Energiesteuergesetz (Deutschland)

Basisdaten
Titel:	Energiesteuergesetz
Früherer Titel:	Mineralölsteuergesetz
Abkürzung:	EnergieStG
Art:	Bundesgesetz
Geltungsbereich:	Bundesrepublik Deutschland
Rechtsmaterie:	Steuerrecht
Fundstellennachweis:	612-20
Ursprüngliche Fassung vom:	22. März 1939 (RGBl. I S. 566)<ref>Neubekanntmachung des Artikels 3 (Ausgleichssteuer auf Mineralöle – Mineralölsteuer) des Gesetzes über Zolländerungen vom 15. April 1930 (RGBl. I S. 131).</ref>
Inkrafttreten am:	1. April 1939
Letzte Neufassung vom:	15. Juli 2006 (BGBl. I S. 1534)
Inkrafttreten der Neufassung am:	überw. 1. August 2006
Letzte Änderung durch:	Artikel 11 G vom 25. September 2026 (BGBl. 2026 I Nr. 275 vom 30. September 2026)
Inkrafttreten der letzten Änderung:	1. Oktober 2026 (Artikel 13 Absatz 4 G vom 25. September 2026)
GESTA:	D026
Bitte den Hinweis zur geltenden Gesetzesfassung beachten.

Das Energiesteuergesetz (EnergieStG) ist ein Verbrauchsteuergesetz zur Regelung der Besteuerung aller Energiearten sowohl fossiler Herkunft (Mineralöle, Erdgas, Flüssiggase und Kohle) als auch nachwachsender Energieerzeugnisse (Pflanzenöle, Biodiesel, Bioethanol) und synthetischer Kohlenwasserstoffe aus Biomasse als Heiz- oder Kraftstoff in der Bundesrepublik Deutschland. Es löste am 15. Juli 2006 das Mineralölsteuergesetz (MinöStG)<ref>Letzte Fassung des Mineralölsteuergesetzes vom 21. Dezember 1992 (BGBl. I S. 2150, 2185, ber. BGBl. 1993 I S. 169); Geltung überwiegend ab 1. Januar 1993.</ref> ab. Seine Verabschiedung war erforderlich, um die Vorgaben der europäischen Energiesteuerrichtlinie<ref>Richtlinie 2003/96/EG des Rates vom 27. Oktober 2003 zur Restrukturierung der gemeinschaftlichen Rahmenvorschriften zur Besteuerung von Energieerzeugnissen und elektrischem Strom. (PDF; 198 kB) iwr.de</ref> umzusetzen.

Zur Durchführung des EnergieStG wurde noch die Energiesteuer-Durchführungsverordnung (EnergieStV)<ref>Text der Verordnung zur Durchführung des Energiesteuergesetzes (Energiesteuer-Durchführungsverordnung - EnergieStV)</ref> erlassen.

Allgemeines

Die Energiesteuerrichtlinie forderte eine Harmonisierung der Mindestbesteuerung für elektrischen Strom und Energieerzeugnisse aus anderen Energiequellen als Mineralöl. Daher wurden im Energiesteuergesetz als weitere fossile Energieträger Steinkohle, Braunkohle sowie Koks und Schmieröle aufgenommen. Gesondert wird Strom im Stromsteuergesetz geregelt. Bis zum Inkrafttreten des Energiesteuergesetzes am 1. August 2006 war die Besteuerung von Biokraftstoffen im Mineralölsteuergesetz geregelt. Die Energiesteuer ist als Verbrauchsteuer eine indirekte Steuer. Zuständig für die Erhebung der Energiesteuer sind die Hauptzollämter. Diese haben auch die Steueraufsicht. Die Einnahmen aus der Mineralölsteuer sind für das Jahr 2005 mit ca. 42 Mrd. € veranschlagt, die gem. Art. 106 Abs. 1 Nr. 2 Grundgesetz dem Bundeshaushalt zufließen. Die Einnahmen aus der Mineralölsteuer stiegen von 5,886 Mrd. € (11,512 Mrd. DM) im Jahre 1970 auf 41,782 Mrd. € im Jahre 2004.

Bei den Steuersätzen wird unterschieden zwischen Heizöl und Kraftstoffen zur Fortbewegung (wobei chemisch zwischen Diesel und Heizöl kein grundsätzlicher Unterschied besteht). Dies wird damit begründet, dass mit der Mineralölsteuer auch Kosten des Straßenbaus und -erhalts abgedeckt werden. Dieselkraftstoff wird in Deutschland gegenüber Ottokraftstoff geringer besteuert,<ref>Warum Diesel-Steuern niedriger sind als Benzin-Steuern. In: wallstreet-online.de. Abgerufen am 28. September 2015. </ref> jedoch wird für Diesel-PKW eine deutlich höhere Kfz-Steuer erhoben als für solche mit Ottomotor.

Für landwirtschaftliche Zwecke verwendeter Kraftstoff ist steuerbegünstigt (Agrardiesel), während für Dieselloks der Normalsatz angewendet wird.

Kerosin (Jet A-1) und Flugbenzin (AvGas) sind zur gewerbsmäßigen Beförderung von Personen oder Sachen durch Luftfahrtunternehmen steuerfrei.

Mit dem Gesetz zur Fortentwicklung der ökologischen Steuerreform aus dem Jahre 2002 wurde die Steuersatzermäßigung für von allen Fahrzeugen im öffentlichen Straßenverkehr genutztes Erd- und Flüssiggas bis zum 31. Dezember 2009 fortgeschrieben. Dadurch reduzierte sich der Preis für Erdgas auf rund 54 Cent pro kg (Stand Juli 2006).

Im Zuge der Gleichstellung von Erd- und Flüssiggas beschloss der Deutsche Bundestag, die Steuerbegünstigung für diese beiden Alternativ-Kraftstoffe gleichermaßen bis zum Jahr 2018 festzulegen.

Mineralöl- bzw. Energiesteuersätze in Deutschland (1939 bis 2003)

Entwicklung der Mineralölsteuer, seit dem 1. August 2006 Energiesteuer, für schwefelarme Kraftstoffe in der Bundesrepublik Deutschland, laut Bundesfinanzministerium.<ref name="stsatz">Entwicklung der Energie-(vormals Mineralöl-) und Stromsteuersätze in der Bundesrepublik Deutschland (Memento vom 30. Oktober 2014 im Internet Archive; PDF; 213 kB) bundesfinanzministerium.de</ref><ref>Energiesteuer. (Memento vom 11. Februar 2013 im Webarchiv archive.today) In: Glossar. Bundesministerium für Finanzen.</ref> Alle Angaben in Cent (0,01 €) pro Liter, obwohl die Beträge auch nach Einführung des Euro in ganzen Pfennigen festgesetzt wurden:

Inkrafttreten	Benzin	Änderung	Diesel	Änderung	Differenz Benzin-Diesel	Änderung
05.09.1939 *	2,29		1,68		0,61
21.01.1951	7,24	4,95	4,69	3,01	2,54	1,93
01.06.1953	10,28	3,05	2,71	−1,98	7,57	5,03
01.05.1955	11,33	1,05	7,77	5,06	3,56	−4,01
01.04.1960	12,38	1,05	9,80	2,02	2,58	−0,98
01.01.1964	16,36	3,98	15,18	5,38	1,18	−1,40
01.01.1967	17,90	1,53	16,73	1,55	1,16	−0,02
01.03.1972	19,94	2,05	18,80	2,07	1,14	−0,02
01.07.1973	22,50	2,56	21,38	2,58	1,12	−0,02
01.04.1981	26,08	3,58	22,93	1,55	3,14	2,02
01.04.1985	25,05	−1,02	22,93	0,00	2,12	−1,02
01.01.1986	23,52	−1,53	22,93	0,00	0,59	−1,53
01.04.1987	24,03	0,51	22,93	0,00	1,10	0,51
01.04.1988	24,54	0,51	22,93	0,00	1,61	0,51
01.01.1989	29,14	4,60	22,93	0,00	6,21	4,60
01.01.1991	30,68	1,53	22,93	0,00	7,75	1,54
01.07.1991	41,93	11,25	28,12	5,19	13,80	6,05
01.01.1994	50,11	8,18	31,70	3,58	18,41	4,61
01.04.1999	53,17	3,07	34,77	3,07	18,41	0,00
01.01.2000	56,24	3,07	37,84	3,07	18,41	0,00
01.01.2001	59,31	3,07	40,90	3,07	18,41	0,00
01.01.2002	62,38	3,07	43,97	3,07	18,41	0,00
01.01.2003	65,45	3,07	47,04	3,07	18,41	0,00

 

{{{2}}}

Energiesteuersätze ab 2007

Im Gesetzestext sind die Steuersätze in Euro pro Kubikmeter – als 1000 Liter –, Tonne – als 1000 Kilogramm –, Megawattstunde oder Gigajoule angegeben.

Die umgangssprachlich als Tankrabatt bezeichneten Senkungen der Energiesteuer für Mineralölkraftstoffe (Diesel, Benzin) galten befristet vom 1. Juni bis zum 31. August 2022 sowie vom 1. Mai bis 30. Juni und vom 1. Oktober bis zum 31. Dezember 2026.

Vergleich der Energiesteuersätze für verschiedene Energieträger ab 2007 in Deutschland, alle Angaben ohne Umsatzsteuer

EnergieStG	Energieträger	Verwendung	Eigenschaften	Gültigkeit	Steuersatz		Heizwertäquivalent	Emissionsäquivalent<ref>Bayerisches Staatsministerium für Umwelt und Verbraucherschutz 2018, abgerufen am 15. Januar 2020</ref>
§2 Absatz 1, Satz 1b	schwefelfreies Benzin	Kraftstoff	Schwefelgehalt ≤ 10 mg/kg (Heizwert 8,8 kW·h/l, 2,33 kgCO2e/l)	seit 2007 außer …	654,50 €/m³	65,45 ct/l	~ 7,4 ct/kW·h	28,09 ct/kgCO2e
				2022 Jun–Aug	359,00 €/m³	35,90 ct/l
				2026 Mai–Jun	514,10 €/m³	51,41 ct/l
§2 Absatz 1, Satz 1a	schwefelarmes Benzin	Kraftstoff	Schwefelgehalt > 10 mg/kg	seit 2007	669,80 €/m³	66,98 ct/l
§2 Absatz 1, Satz 4b	schwefelfreier Diesel bzw. Gasöl	Kraftstoff	Schwefelgehalt ≤ 10 mg/kg (Heizwert 9,8 kW·h/l, 2,63 kgCO2e/l)	seit 2007 außer …	470,40 €/m³	47,04 ct/l	~ 4,8 ct/kW·h	17,886 ct/kgCO2e
				2022 Jun–Aug	330,00 €/m³	33,00 ct/l
				2026 Mai–Jun	330,00 €/m³	33,00 ct/l
§2 Absatz 1, Satz 4a	Diesel bzw. Gasöl	Kraftstoff	Schwefelgehalt > 10 mg/kg	seit 2007	485,70 €/m³	48,57 ct/l
§2 Absatz 3, Satz 1b		Brennstoff	Schwefelgehalt ≤ 50 mg/kg	seit 2007	61,35 €/m³	6,135 ct/l
§2 Absatz 3, Satz 1a		Brennstoff	Schwefelgehalt > 50 mg/kg	seit 2007	76,35 €/m³	7,635 ct/l
§2 Absatz 1, Satz 2	Flugbenzin	Kraftstoff		seit 2007	721,00 €/m³	72,10 ct/l
§2 Absatz 1, Satz 3	mittelschwere Öle bzw. Kerosin	Kraftstoff		seit 2007	654,50 €/m³	65,45 ct/l
§2 Absatz 2, Satz 1	Erdgas (CNG, LNG)	Kraftstoff	(H-Gas: Brennwert 14 kW·h/kg, Abs. 1 (18), 0,367 kgCO2e/kW·h)	bis 2023	13,90 €/MW·h	~ 19,46 ct/kg	1,39 ct/kW·h	3,787 ct/kgCO2e
				2024	18,38 €/MW·h	~ 25,73 ct/kg	1,84 ct/kW·h	5,014 ct/kgCO2e
				2025	22,85 €/MW·h	~ 31,99 ct/kg	2,29 ct/kW·h	6,24 ct/kgCO2e
				2026	27,33 €/MW·h	~ 38,26 ct/kg	2,73 ct/kW·h	7,439 ct/kgCO2e
§2 Absatz 1, Satz 7				ab 2027	31,80 €/MW·h	~ 44,52 ct/kg	3,18 ct/kW·h	8,665 ct/kgCO2e
§2 Absatz 3, Satz 4		Brennstoff		seit 2007	5,50 €/MW·h		0,55 ct/kW·h
§2 Absatz 2, Satz 2	Unvermischtes Flüssiggas (LPG/Autogas)	Kraftstoff	(Dichte 0,54 kg/l, Heizwert 12,8 kW·h/kg, 1,60 kgCO2e/l)	bis 2018	180,32 €/t	~ 9,74 ct/l	~ 1,41 ct/kW·h	~ 6,087 ct/kgCO2e
				2019	226,06 €/t	~ 12,21 ct/l	~ 1,77 ct/kW·h	~ 7,631 ct/kgCO2e
				2020	271,79 €/t	~ 14,68 ct/l	~ 2,12 ct/kW·h	~ 9,175 ct/kgCO2e
				2021	317,53 €/t	~ 17,15 ct/l	~ 2,48 ct/kW·h	~ 10,719 ct/kgCO2e
				2022	363,94 €/t	~ 19,62 ct/l	~ 2,84 ct/kW·h	~ 12,262 ct/kgCO2e
§2 Absatz 1, Satz 8				seit 2023	409,00 €/t	~ 22,09 ct/l	~ 3,20 ct/kW·h	~ 13,806 ct/kgCO2e
§2 Absatz 3, Satz 5		Brennstoff		seit 2007	60,60 €/t		~ 0,43 ct/kW·h
§2 Absatz 1, Satz 5	Schweres Heizöl	Brennstoff	(mit Heizwert 10,9 kW·h/kg)	seit 2007	130,00 €/t	13,00 ct/kg	~ 1,19 ct/kW·h
§2 Absatz 3, Satz 2	Heizöl	Brennstoff		seit 2007	25,00 €/t	2,50 ct/kg
§2 Absatz 1, Sätze 9+10	Kohle oder Koks	Brennstoff		seit 2007	0,33 €/GJ		0,12 ct/kW·h

Ausblick

Wikipedia:WikiProjekt Ereignisse/Vergangenheit/fehlend

2011 stieß die Europäische Kommission (unter Federführung des Kommissars für Steuern und Zollunion Algirdas Šemeta) eine Diskussion an, Kraftstoffe ab etwa 2023 nach ihrem Energiegehalt und ihrem CO₂-Ausstoß zu besteuern. Der technische Hintergrund dafür ist das höhere spezifische Gewicht von Diesel.<ref>umweltdatenbank.de</ref> Da ein Kilogramm Diesel ein etwa 13,2 % kleineres Volumen als ein Kilogramm Benzin hat, verfügt ein Liter Diesel über einen höheren Energiegehalt, belastet aber auch die Umwelt und das Klima entsprechend stärker als ein Liter Benzin.<ref>SWR-Umweltredaktion. Tagesschau (ARD).</ref> Dem will die Europäische Kommission Rechnung tragen, indem Benzin und Diesel nach den gleichen Maßstäben besteuert werden. Zudem soll der Mindeststeuersatz für beide Kraftstoffe (und auch Heizstoffe) in zwei Komponenten aufgeteilt werden: zum einen die Besteuerung auf der Grundlage der CO₂-Emissionen des Energieerzeugnisses, wobei ein Betrag von 20 Euro pro Tonne CO₂ festgelegt wird, zum anderen die Besteuerung auf der Grundlage des Energiegehalts, d. h. nach der tatsächlichen Energie, die in einem Erzeugnis enthalten ist, gemessen in Gigajoule (GJ). Der Mindeststeuersatz würde auf 9,60 Euro/GJ für Kraftstoffe und 0,15 Euro/GJ für Brennstoffe festgelegt. Dies würde bei allen Brenn- und Kraftstoffen Anwendung finden, die für Verkehrs- und Heizzwecke verwendet werden.<ref>Klimaschutz und Effizienz als Maßstab für Energiesteuern. Europäische Kommission, Pressemeldung.</ref>

Entsprechend diesem Entwurf der Kommission würde der EU-Mindeststeuersatz für Diesel, der nach der jetzigen Energiesteuerrichtlinie bei 33 Cent pro Liter liegt, bis 2023 auf 41,2 Cent steigen. Er läge damit weiterhin unter dem heutigen deutschen Steuersatz von 47 Cent.<ref>EU-Diesel-Steuer: Brüssel beschwichtigt. (Memento vom 13. April 2011 im Internet Archive) Euractiv.</ref> Deutschland wäre daher nicht verpflichtet, die Dieselsteuer zu erhöhen, sondern hätte die Wahl, die Angleichung von Diesel- und Benzinsteuersätzen entweder durch eine Erhöhung der Diesel-, eine Absenkung der Benzinsteuer oder einer Kombination aus beidem umzusetzen. Wie weit die EU-Mitgliedstaaten über den kombinierten Mindeststeuersatz hinausgehen, bleibt ihnen selbst überlassen. Beispielsweise wäre es auch möglich, nur den Energiesteueranteil zu erhöhen.<ref>Revision of the Energy Taxation Directive – Questions and Answers. EU-Kommission, Pressemeldung.</ref>

Aufbau des Gesetzes

Allgemeine Bestimmungen

• In § 1 Abs. 1 wird der Geltungsbereich des Gesetzes als Gebiet der Bundesrepublik Deutschland ohne Büsingen am Hochrhein und die Insel Helgoland definiert.
• § 1 1 Abs. 2 definiert anhand der Kombinierten Nomenklatur (ehemals Zolltarif), was Mineralöle im Sinne des Gesetzes sind: Mineralöle, Mineralölerzeugnisse, deren Mischungen und Erdgas (inkl. Schmieröle).
• § 2 Abs. 1 definiert die Regelsteuersätze für verschiedene Steuergegenstände. So werden z. B. 1000 Liter Benzin (nicht schwefelarm) mit EUR 669,80 besteuert. In Absatz 2 werden die Maßeinheiten des Gesetzes genau definiert (z. B. Liter = Liter bei +15 °C).
• In § 3 wird die Versteuerung von Erdgas oder Flüssiggas als Kraftstoff, die Steuerbegünstigung für Schweröl als Heizstoff, für Heizöl (chemisch nichts anderes als gefärbter Dieselkraftstoff) und andere Steuerermäßigungen geregelt.

Bestimmungen für Energieerzeugnisse außer Kohle und Erdgas

• Nach § 5 ist die Steuerentstehung ausgesetzt für Energieerzeugnisse, die sich in einem Steuerlager oder in einem Zollrechtlichen Versandverfahren (Transport zwischen zwei Steuerlagern oder ins Ausland) befinden.
• Die § 6 und § 7 definieren was ein Energieerzeugnisherstellungsbetrieb, Energieerzeugnislager (beide Steuerlager) und was ein Einlagerer (Dritter, welcher Stauraum in einem Steuerlager nutzt) sind und unter welchen Voraussetzungen diese vom Hauptzollamt zugelassen werden und wann diese Zulassungen entzogen werden können.
• Wichtig ist, dass nur die Energieerzeugnisse nach § 4 dem Steueraussetzungsverfahren unterliegen können.

Datei:Mineralöl.svg

Schema der Entstehung der Energiesteuer, Rot bedeutet jeweils Entnahme aus dem Steuerlager (Grau unterlegt) und Überführung in den Freien Verkehr (hier grün dargestellt), Schwarz sind Transporte unter Steueraussetzung bzw. unten von schon versteuertem Kraftstoff

• §§ 8 ff. regelt die Entstehung der Steuer für Energieerzeugnisse nach § 4. Sie entsteht bei Entnahme aus dem Steuerlager in den freien Verkehr, bei der Herstellung, wenn keine Erlaubnis nach § 6 Abs. 2 als Herstellungsbetrieb vorliegt. Es sind weiterhin die Fälle abgedeckt, in denen Steuergegenstände zur Verwendung als Heiz- oder Kraftstoff entnommen werden. Keine steuerpflichtige Herstellungshandlung ist das Vermischen von versteuerten Kraftstoffen, z. B. beim Befüllen des Tanks eines Kraftfahrzeuges an einer Tankstelle.

Beispiele für die Steuerentstehung

• Der Inhaber eines Herstellungsbetriebes entnimmt Benzin zur Überführung in den freien Verkehr (Lieferung an Tankstelle). Steuerentstehung nach § 8, Steuerschuldner ist der Inhaber des Herstellungsbetriebes.
• Ein Chemiestudent destilliert in seiner Garage aus Rohöl Benzin als Kraftstoff für sein Auto. Steuerentstehung nach § 9 Abs. 2, Steuerschuldner ist der Student.
• Erdgas wird aus einem Gaslager an einen regionalen Energieversorger geliefert. Steuerentstehung nach Abs. 3, Steuerschuldner ist der Inhaber des Gaslagers.
• Ein Steuerlagerinhaber tankt seinen privaten PKW mit Beständen aus dem Steuerlager. Die Steuer entsteht gem. Abs. 4, Steuerschuldner ist der Steuerlagerinhaber.
• Ein Deponiebetreiber fängt aus umweltschutzrechtlichen Gründen Deponiegas auf (gilt als Herstellung und bedarf der Erlaubnis) und verwendet es in einem Blockheizkraftwerk. Die Steuer entsteht nach § 9 Abs. 2, Steuerschuldner ist der Deponiebetreiber. (Der Steuer kann mit einem Billigkeitserlass begegnet werden, da die spätere Verwendung im BHKW allgemein erlaubt ist.)

Bestimmungen für Energieerzeugnisse einschließlich Kohle und Erdgas

• Die übrigen Entstehungsvorschriften je nach Energieerzeugnis finden sich in den §§ 20 bis § 23, § 32 (Kohle) und § 43 (Erdgas) EnergieStG.
• §§ 26 bis § 28, § 37 und § 44 regeln die Verwendungen von Mineralölen und anderen Energieerzeugnissen, welche steuerbefreit sind (z. B. das Mineralöl, welches im Herstellungsbetrieb verbraucht wird, befristet Kohle zum Beheizen des eigenen privaten Haushalts, Schmieröl, Flugzeugtreibstoff, Schiffstreibstoff etc.).

Steuerentlastung

• §§ 45 ff. nennen unterschiedliche Tatbestände für den Erlass, die Erstattung und die Vergütung einer entstandenen Steuer. Nach der aufgrund §§ 50, 66b EnergieStG erlassenen Spitzenausgleich-Effizienzsystemverordnung erhalten beispielsweise Unternehmen bei Nachweis eines betrieblichen Energiemanagements einen Teil der von ihnen entrichteten Strom- und Energiesteuern zurück. Die Feststellung der Bundesregierung nach § 55 Abs. 4 Nr. 2 EnergieStG wurde Ende 2019 bekanntgemacht (BGBl. I S. 2941).

Steueranmeldung

• Die Formalitäten der Steueranmeldung werden in § 10, § 33 und § 39 EnergieStG geregelt.

Fälligkeit

• In § 11 wird die Fälligkeit der Energiesteuer für Mineralölprodukte geregelt. Grundsätzlich ist die Steuer bis zum 10. des auf die Steuerentstehung übernächsten folgenden Monates vom Steuerschuldner zu entrichten (z. B. Steuern für den Monat Januar bis zum 10. März).
• Steuern auf Grund unerlaubter Herstellungshandlungen sind sofort fällig.
• Für Kohle ist die Regelung in § 33 zu finden.
• Für Erdgas ist die Regelung in § 39 zu finden.

Steueraufkommen

Die Energiesteuer ist eine Bundessteuer und die Einnahmen sind für den Bundeshaushalt vorgesehen. Die Entwicklung dieser Einnahmen in den Jahren seit 2003 zeigt folgende Tabelle<ref>Steuereinnahmen nach Steuerarten 2000 bis 2023 Online auf bundesfinanzministerium.de, abgerufen am 20. Januar 2026.</ref>:

Jahr	Aufkommen ESt. in EUR	Gesamtaufkommen aller Bundessteuern	Anteil ESt. an den Bundessteuern	Gesamtes Steueraufkommen (Bund, Länder, Gemeinden, Zölle)	Anteil der ESt. am gesamten Steueraufkommen
2003	43,188 Mrd.	86,609 Mrd.	50 %	442,238 Mrd.	10 %
2007	38,955 Mrd.	85,690 Mrd.	45 %	538,243 Mrd.	7 %
2011	40,036 Mrd.	99,133 Mrd.	40 %	573,351 Mrd.	7 %
2015	39,594 Mrd.	104,204 Mrd.	38 %	673,261 Mrd.	6 %
2019	40,683 Mrd.	109,548 Mrd.	37 %	799,308 Mrd.	5 %
2023	36,658 Mrd.	101,829 Mrd.	36 %	915,750 Mrd.	4 %

Verwendung von Heizöl für Kraftfahrzeuge

Wer Fahrzeuge mit Heizöl betreibt, macht sich der Steuerhinterziehung schuldig. Heizöl wird zur Kennzeichnung mit Solvent Yellow 124 versetzt und rot eingefärbt.

Der beanstandete Treibstoff ist nachträglich komplett zu versteuern. Dabei werden Anteile bereits versteuerten Kraftstoffes nicht berücksichtigt. Es wird also für die Vergangenheit ein Verbrauch hochgerechnet und zusätzlich versteuert. Dem kann man sich nur entziehen, wenn alle legalen Tankungen und der tatsächliche Verbrauch lückenlos und zweifelsfrei nachgewiesen werden können. Neben der Nachversteuerung droht ein empfindliches Bußgeld oder sogar ein Strafverfahren.

Wird trotz Verbotes (etwa in einem Notfall) Heizöl getankt, so ist der Vorgang sofort beim zuständigen Zollamt zur Anzeige zu bringen. Dies kann auch telefonisch und zu jeder Tages- und Nachtzeit geschehen. Die getankte Menge ist nach der Anmeldung zu versteuern. Die Meldung muss in jedem Fall vor einer möglichen Kontrolle eingegangen sein, um berücksichtigt zu werden. In der Regel wird von einer weiteren Verfolgung abgesehen. Begründungen bei oder nach einer Kontrolle werden in der Regel nicht berücksichtigt.

Für Motoren in Blockheizkraftwerken und andere stationäre Motoren zur Erzeugung von Prozessenergie kann Heizöl eingesetzt werden. Auch für bestimmte Verbraucher, zum Beispiel Landwirte, gibt es klar umgrenzte Sonderregelungen. Die Verwendung von Heizöl bei Stand- und Zusatzheizungen in Fahrzeugen ist umstritten, da ein Missbrauch nicht ausgeschlossen werden kann.

Siehe auch

• Stromsteuergesetz (Deutschland)
• Mineralölsteuer in Österreich
• Mineralölsteuer in der Schweiz

Literatur

• Matthias Bongartz, Sabine Schröer-Schallenberg: Verbrauchsteuerrecht. 4. Auflage. Verlag C.H. Beck, München 2023, ISBN 978-3-406-80650-6.
• Karen Möhlenkamp, Knut Milewski: EnergieStG. StromStG. Kommentar. 3. Auflage. Verlag C.H. Beck, München Juni 2026, ISBN 978-3-406-83207-9.
• Matthias Bongartz, Harald Jatzke, Sabine Schröer-Schallenberg: Energiesteuer, Stromsteuer, Zolltarif: EnergieStG, StromStG und Nebengesetze, Loseblatt-Kommentar, 21. Auflage, Verlag Vahlen, München 2025 (Stand: 31. März 2025), ISBN 978-3-8006-3444-6.
• Klaus Friedrich, Cornelius Meißner: Energiesteuern. Loseblatt-Kommentar, 68. Aktualisierung, Verlag Haufe, Freiburg 2025, ISBN 978-3-448-09911-9.
• Stefan Soyk: Energie- und Stromsteuerrecht. 3. Auflage. Verlag Carl Heymann, Köln 2013, ISBN 978-3-452-27271-3.
• Roland M. Stein, Anahita Thoms: Energiesteuern in der Praxis. 2. Auflage. Bundesanzeiger Verlag, Köln 2013, ISBN 978-3-8462-0028-5.

Weblinks

• Text des Energiesteuergesetzes
• Text der Energiesteuer-Durchführungsverordnung
• Steuersätze für Energieerzeugnisse. Zoll.de
• FAQ zum Entwurf eines Gesetzes zur Neuregelung der Besteuerung von Energieerzeugnissen. (Memento vom 5. Oktober 2007 im Internet Archive; PDF) Zoll.de

Einzelnachweise

<references />